相続・贈与に関する税制-Ｑ＆Ａ-
Q：贈与税はどうやって計算するのですか？
A： 贈与税の計算においては、「暦年課税制度」と「相続時精算課税制度」の２種類があります。
どちらの制度を選ぶこともできますが、「相続時精算課税制度」については一定の条件を満たす必要があります。
それぞれの制度の詳細は、以下の通りです。
| 暦年課税制度 | 相続時精算課税制度 | |
|---|---|---|
| 概要 | 暦年中（1月1日～12月31日）において 贈与された財産の合計額に対して課税 |
将来後継者となる子に対して、 贈与時には軽減された贈与税を納付し、 相続時において相続税で精算する |
| 対象 | 制限なし | 贈与者：65歳以上の親／受贈者：20歳以上の子 ※どちらも父母、兄弟姉妹ごとに選択できる |
| 選択の届出 | 不要 | 要（相続時まで継続して適用） |
| 控除 | 110万円／年（基礎控除額） | 2,500万円（特別控除額） ※限度額まで複数年にわたって使用可能 |
| 税率 | 基礎控除額を超える額に対して、 10～50％の累進課税 ※別表参照 |
特別控除額を超える額に対して、 一律20％ |
| 相続時精算 | 相続税の計算とは切り離される （相続開始前3年分の贈与については 相続財産に加算） |
相続税の計算時に合算 （財産は贈与時の時価で評価） |
（別表）暦年課税制度の税率表
| 基礎控除後の 課税価格 |
税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 200万円以下 | 10％ | なし |
| 300万円以下 | 15％ | 10万円 |
| 400万円以下 | 20％ | 25万円 |
| 600万円以下 | 30％ | 65万円 |
| 1,000万円以下 | 40％ | 125万円 |
| 1,000万円超 | 50％ | 225万円 |
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